某公司2020年度'财务费用'账户中含有两笔利息支出∶
(1)2月初以年利率6%向某经批准从事信托投资业务的公司借入的期限为10个月的生产周转资金500万元的借款利息;
(2)2月初向某事业单位借入的与第一笔借款同期的生产周转资金 200万元的借款利息15.5万元。
计算该公司2020年度可在应纳税所得额时扣除的利息费用是多少?
从上面得知信托投资业务的公司属于金融企业,所以在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用=500*6%÷12*10=25(万元);此笔属于非金融企业向金融企业借款可以据实扣除。
向事业单位等非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=200*6%÷12*10=10(万元),该公司支付的利息15.5万元,实际利息支出15.5万>10万按同期同类金融企业贷款利率计算的利息费用,所以只能按10万元扣除。此笔属于非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。
所以最后该公司当年可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=25+10=35(万元)