浅谈利息费用如何在所得税中扣除?
发布日期:
2020-12-23

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在如今大环境中存在不少非金融企业向金融企业借款、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业发行的债券利息支出、非金融企业向非金融企业的借款,伴随而来的就会产生相关利息支出,而在会计中此利息费用支出会记入到财务费用,而此费用在计算所得税时是否可以扣除呢?

答案是准予扣除,但是扣除有前提条件和标准。

(1)非金融企业向金融企业借款、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业发行的债券利息支出可以据实扣除。

(2)但是非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。

如利息支出X,同期同类贷款利率为R,借款总额=Z,限额扣除标准Y=借款总额*利率=Z*R 若X≤Y,则按X扣除,若X>Y,则按Y扣除。



需要注意两点

(1)金融企业不等于银行,金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、信用社、财务公司、信托公司、租赁公司、保险公司等金融机构。

(2)同期同类贷款利率是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率,也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。



在实际工作中,扣除数是如何计算的呢?

下面举例说明



某公司2020年度'财务费用'账户中含有两笔利息支出∶

(1)2月初以年利率6%向某经批准从事信托投资业务的公司借入的期限为10个月的生产周转资金500万元的借款利息;

(2)2月初向某事业单位借入的与第一笔借款同期的生产周转资金 200万元的借款利息15.5万元

计算该公司2020年度可在应纳税所得额时扣除的利息费用是多少?

从上面得知信托投资业务的公司属于金融企业,所以在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用=500*6%÷12*10=25(万元);此笔属于非金融企业向金融企业借款可以据实扣除。

向事业单位等非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=200*6%÷12*10=10(万元),该公司支付的利息15.5万元,实际利息支出15.5万>10万按同期同类金融企业贷款利率计算的利息费用,所以只能按10万元扣除。此笔属于非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。

所以最后该公司当年可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=25+10=35(万元)




内容:特讯财务部向秀娟

编辑:特讯推广部陈曦
设计:特讯推广部彭锦婷

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