什么样的发票才是合规发票
发布日期:
2020-12-01

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对于发票报销的合规性审核,一定要把握以下8个要点:


一、“三流”是否一致

“三流”是指货物流、发票流、资金流,“三流”一致即销售方向购买方发出商品或提供劳务、服务,销售方开具来源合法的票给购买方,并向购买方收取款项。

业务人员最清楚交易的双方是谁,所以要尽量取得“三流”一致的发票,如有特殊情况需证明业务的真实性。

 

二、购买方名称是否正确

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发【2008】80号)第八条规定,在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票,特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

一般情况发票上应填写购买方全称,且不得有错字、多字或少字,比如多了一个“省”字或少了一个“市”字均不可以。特殊情况下可以使用简称,但简称需经税务机关对外公示才行。

当然还有高铁票、飞机票等购买方为企业员工个人的发票,只要业务真实且与企业经营相关,也是可以报销的。

 

三、发票项目是否齐全

《发票管理办法实施细则》第四条,发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

需注意以下几点:

1、购买方为企业的,索取增值税普通发票时,一定要填写购买方纳税人识别号或统一社会信用代码。

2、涉及备注栏的,如建筑服务、货物运输服务的发票等,一定要正确填写备注栏信息。

 

四、商品、服务税收分类编码是否正确

经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的,主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的,视为恶意选择编码。恶意选择编码的,属于开具与实际经营业务情况不符的发票,主管税务机关将依照虚开发票的规定处罚。

 

五、适用税率(征收率)是否正确

目前我国增值税税率及征收率档次较多,再加上税率不断调整变化,购买方应按业务发生时间取得与实际业务相符的适用税率或征收率的发票。

关于税收分类编码和适用税率是否正确,业务人员可以开票前询问单位内部的专业人员或借助查询工具自行查询,也可以签订合同时在合同条款中提前注明。

 

六、发票盖章是否正确

根据《发票管理办法实施细则》规定,单位和个人在开具发票时,必须在发票联和抵扣联加盖发票专用章(机动销售统一发票抵扣联可不盖章)。

如果取得是的通过增值税电子发票公共服务平台开具的新版增值税电子普通发票,没有发票专用章的发票可以正常使用。

 

七、清单开具是否正确

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。但应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

对于增值税普通发票的清单未要求一定要使用防伪税控系统开具,购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为报销凭证。


八、发票监制章是否继续有效

在国地税合并之后,“**国家税务局”监制章的发票已不能使用了,必须使用“国家税务总局**税务局”以及“国家税务总局监制”的发票。


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