如果公司奖励你股票期权作为激励,那么问题来了,你需要缴多少个人所得税呢?
发布日期:
2020-11-10

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随着企业逐步发展壮大,很多企业在奖励为公司发展做出杰出贡献的员工时,最好的奖励方式是股权激励。那何为股权激励?股权激励征收个人所得税又是多少?

 何为股票期权?

企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利,该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。

分为两种:不可公开交易的股票期权A可公开交易的股票期权B

两种的相同

股票持有期间的收益都按利息、股息、红利所得计税。

两种的区别

  • 授权时:A一般不征税;B按授权日股票期权市场价格或市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后余额,作为工资、薪金所得计税;
  • 如果在行权前转让期权:A扣除合理费用的净收入按工资、薪金所得计税;B则按转让财产所得计税。
  • 行权时:A按购买日的市场价格与购买价的差额,按工资、薪金所得计税;B不缴纳个人所得税
  • 股票转让时:A按转让时高于购买日的市场价格的差额,按转让财产所得适用的征免规定征税或免税;B按转让财产所得适用的征免规定征税或免税

计算方式

按照规定:在2021年12月31日前不计入综合所得,全额单独适用年度综合所得税率表1


级数

应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

昭过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

年度综合所得税率表1

不可公开交易的股票期权

  • 如果是不可公开交易的股票期权,授权G股且授权时不纳税,则在行权时,假如购买的价格为C,购买当日公平市场价格为D,股权激励收入为X=G*(D-C)按X依照“年度综合所得税率表”(表1)查找税率M和速算扣除数N.
  • 应纳税额=股权激励收入为X*税率M-速算扣除数N.
  • 居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按上述规定公式计算纳税。

例如:上市公司A对员工实施股权激励计划,A公司授予员工刘某股票期权,该期权为不可公开交易的股票期权,授予时承诺刘某自2019年11月至2020年11月在公司工作1年,则可以每股15元的价格购买该公司股票20000股。2019年11月刘某得到期权时不纳税,2020年11月刘某对该期权行权时,该股票市价每股18元,则行权时,所得不纳入综合所得收入,单独按照年度综合所得税率表1纳税。

应纳个人所得税:

应纳税所得额=20000*(18-15)=60000元,对应的税率为10%,速算扣除数为2520;应纳税额=60000*10%-2520=3480。


公开交易的股票期权

  • 如果是可公开交易的股票期权,授权时,股票期权当日公平市场价格为C,买股票期权为D,股权激励收入为X=G*(C-D), 按X依照“年度综合所得税率表”(表1)查找税率M和速算扣除数N,在授权时就纳税。
  • 应纳税额=股权激励收入为X*税率M-速算扣除数N.
  • 居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按上述规定公式计算纳税。

例如:刘某为上市公司B的高级管理人员,由于工作能力突出,授予刘某可公开交易的股票期权5万股,2019年12月25日取得股票期权时,该股票期权收盘价为2元/股。该股票期权约定在2020年10月25日后可以20元/股价格购买该公司公开发行的股票。刘某在2019年10月31日行使股票期权购买股票5万股,行权时该股票在股市的收盘价是25元/股。刘某在2020年11月6日,通过股市以30元/股的价格全部卖出了所购买的股票。

应纳个人所得税:

  • 2019年12月25日:应纳税所得额=50000*2=100000元,对应的税率为10%,速算扣除数为2520;应纳税额=100000*10%-2520=7480;

  • 2019年10月31日:行权时,虽然股价25元高于行权价格20元,但是在购买期权时已经缴纳个人所得税,则此时不缴纳个人所得税;

  • 2020年11月6日:卖出股票,已经是公开的二级市场所得了,所以不需要缴纳个人所得税。


内容:特讯财务部彭雪丹

编辑:特讯推广部陈曦
设计:特讯推广部

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