个人所得税之什么是年度汇算?
发布日期:
2020-11-09

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什么是年度汇算? 

通俗来说,年度汇算就是,居民个人将一个纳税年度 内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四 项所得(以下称“综合所得”)合并后按年计算全年最终 应纳的个人所得税,再减除纳税年度已预缴的税款后,计 算应退或者应补税额,向税务机关办理申报并进行税款结 算的行为。用公式表示 2019 年度汇算即:

 2019 年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000 元- “三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其 他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019 年已预 缴税额 

其中,综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定 的其他扣除、公益慈善事业捐赠,均为 2019 年度内发生的收入和支 出。子女教育等专项附加扣除,为 2019 年度内符合条件的扣除。 

【小贴士:为什么要年度汇算?】 

综合所得年度汇算,是此次个税改革的重要内容之一。 

2019 年 1 月 1 日,新修改的个人所得税法全面实施。这次个人 所得税改革,除了提高“起征点”、调整税率表和增加专项附加扣 供理解和申报使用,相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准。除外,还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税 制,对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费 等四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税 (见税法第二条)。这样有利于平衡不同所得税负,能更好发挥个 人所得税收入分配调节作用,也与世界绝大部分国家税制相接轨。 由此,个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称“年度汇算”)应 运而生(见税法第十一条)。 

综合所得年度汇算,不仅可以让纳税人更充分地享受各项扣除 优惠、全年拉通算账缴税,也让部分收入高来源多的纳税人将收入 加总后找税率,以此更好地体现量能负担、税收公平的原则,对深 入贯彻落实减税降费政策,保障纳税人合法权益具有重要意义。 

一方面,年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税 收优惠政策,更好保障纳税人的权益。尤其是平时未申报享受的扣 除项目,以及大病医疗等年度结束才能确定金额的扣除项目,可以 通过办理年度汇算补充享受。因此,年度汇算给纳税人“查遗补漏” 机会,以确保充分享受改革红利。 

另一方面,通过年度汇算才能准确计算纳税人综合所得全年应 该实际缴纳的个人所得税,进而多预缴了退还、少缴了补缴。税法 规定,纳税人平时取得综合所得时,仍需要依照一定的规则,先按 月或按次计算并预扣预缴税款。实践中因个人收入、支出情形各异, 无论采取怎样的预扣预缴方法,很难使所有纳税人平时已预缴税额 供理解和申报使用,相关内容以税收法律法规及相关文件规定为准。 如您仍有疑问,可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线。

 10 与年度应纳税额完全一致,此时两者之间就会产生“差额”,而这 一“差额”需要通过年度汇算来多退少补,以达到相同情况的个人 税负水平一致的目标,这也是世界各国的普遍做法。

 【小贴士:什么是综合所得?】 

综合所得共包括四项:工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬 所得,特许权使用费所得。 

【小贴士:综合所得年度汇算涉及其他所得吗?】 

综合所得年度汇算,仅汇算纳入其范围的四项所得,不包括经 营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然 所得;也不包括纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等。 

【小贴士:年度汇算的“年度”怎么算?】 

年度汇算的“年度”即为纳税年度,也就是公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日。年度汇算时的收入、扣除,均为该时间区间内实际取 得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。如,实 际取得工资是在 2019 年的 12 月 31 日,那么它就属于 2019 年度; 实际取得工资是在 2020 年的 1 月 1 日,那么它就属于 2020 年度。


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