企业如何计算研究开发费用加计扣除数?
发布日期:
2021-03-02

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一年一度的企业所得税汇算清缴的时候已经到来了,现在很多企业都会涉及到研究开发费用,那么在企业所得税中关于企业研究开发费用是如何加计扣除的呢?

根据2018年9月《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 》财税〔2018〕99号

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

在实际工作中,扣除数是如何计算的呢?
举例说明
甲公司2019年为自己生产的手机开发一款新软件。该项目上半年为研究阶段,研发人员工资100万元、会议费、差旅费各10万元;下半年进入开发阶段并符合资本化条件,发生费用与上半年相同,年底研发成功并于2020年1月1日开始使用,摊销年限为10年。

研究阶段会计处理:

开发阶段会计处理:

借:研发支出-费用化支出-工资薪金 100

-会议费 10

-差旅费 10

贷:银行存款 120

借:研发支出-资本化支出-工资薪金 100

-会议费 10

-差旅费 10

贷:银行存款 120

借:管理费用 120

贷:研发支出-费用化支出 120

借:无形资产 120

贷:研发支出-资本化支出 120

可税前扣除的研发费用:

计入无形资产计税基础的支出:

工资薪金:100万元

会议费:10万元

差旅费:10万元

可税前扣除金额=100+10+10=120万元。

工资薪金:100万元

会议费:10万元

差旅费:10万元

计入无形资产计税基础金额=120万元;

2020年可以税前摊销金额=120/10=12 万元。

2019年可加计扣除的研发费用:

2020年可加计扣除的摊销额:

可加计扣除的基数=100+100*10%/(1-10%)=111.11万元

可加计扣除额=111.11×75%=83.33万元

可加计摊销的基数 =[100+100*10%/(1-10%)]÷10=11.11万元

可加计摊销额=11.11×75%=8.33万元



内容:特讯财务部向秀娟

编辑:特讯推广部陈曦
设计:特讯推广部彭锦婷

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