跨境电商财税管理合规路径
发布日期:
2021-07-13

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跨境电商财税管理合规路径

1、合理搭建架构、合并“两套账”、避免个人账户收款

主体公司设置为一般纳税人,办理进出口权资质,用于出口退税核算,小规模公司负责在跨境电商综合试验区零售出口无票免税和企业所得税核定征收,目前大多通过海关监管码9610、9710、9810报关出口,通过首单报关出口后,再到税务局办理所得税核定征收备案。服务公司不需要办理海关出口报关手续,直接在税务局备案即可。服务公司主要用于为香港公司提供技术咨询、供应链管理、市场策划推广等服务,将收在香港公司的资金合法转移到境内。

通过以上架构设计,能取得增值税专票的采购业务用主体公司运营,合规解决出口退税问题,企业所得税通过合理税收筹划,利用好小型微利企业优惠政策的规定,将企业利润控制在300万元以下,人数控制在300人以内,资产规模控制在5000万元以内,若超过可另外再增设一家一般纳税人公司。筹划后企业所得税税负率可以控制在期望的范围以内。

在跨境电商综合试验区注册小规模公司,将无票采购部份放在该公司核算,办理相关手续后,在税务局可以做到增值税、消费税免税,企业所得税根据国家税务总局(2019)36号公告以及财税(2018)103号文的相关规定,即可享受按所得率4%核定征收企业所得税,税负率最低可以做到0.2%。如果无票采购量大,为了享受优惠政策,财务人员辛苦一点,多设几家小规模公司。

通过以上架构设计,再做到资金流、发票流、物流、合同流四流一致,解决合法报关、合法退税,这样跨境电商就不用再设“两套账”来偷税漏税了。

通过正常有专票的出口退税和无票的出口免税,外汇按正常合法途收汇结汇,根本不需要用私人账户收款,完全可以避免个人账户收款的税务风险和非法换汇的风险。

同一家公司主体,部分货物有进货凭证,还有一些是还没有进货凭证的,可以同时使用免税和退税2个政策吗?

答:同一个公司主体,出口的货物根据条件的不同,可以同时适用增值税免税政策和退税政策。只要符合出口退税相关政策的出口货物可以享受退税;符合免税相关政策的出口货物可申请免税。

请问一般纳税人三类升二类的条件是什么?什么时候有结果?

答:根据国家税务总局公告2016年第46号和国家税务总局公告2018年第48号出口企业分类管理的相关规定,如出口企业企业不符合一、三、四类的条件时,则可以评定为二类。如现有的出口企业类别与企业实际情况不符,可以向主管退税机关申请出口企业管理类别复评,复评审核通过后次月起生效。

要退税是不是要先在税务局申请为免抵退企业或者退税企业?收汇又是如何收的呢?

答:生产企业需要在主管税务机关办理出口退(免)税备案,外贸企业需要到第二税务分局办理出口退(免)税备案。收汇按企业出口合同约定收汇,如未在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的,在收汇或办理不能收汇手续后,即可申报办理出口退(免)税

公司同时使用了免税和退税的方式,所得税核定征收依然是按4%征收吗?

答:只有增值税小规模纳税人才能办理企业所得税核定征收,按所得率4%征收。目前也只有在综试区内核定征收的跨境电商企业才行,应准确核算收入总额,并采用应税所得率方式核定征收企业所得税,应税所得率统一按照4%确定。只有一般纳税人才能办理增值税出口退税,小规模不能办理增值税出口退税,只能办理增值税免税

请问跨境退税具体怎么操作?与一般贸易退税操作是否一样的?

答:跨境电商的退税操作与一般贸易操作一致。

关于跨境电商9610出口退税问题:进项凭证的品名需要与报关单上的品名完全一致嘛?收汇是通过支付公司收取的,如何提供收汇凭证?

答:根据国家税务总局公告2012年第12号公告,出口企业或其他单位申报出口退(免)税提供的出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符,否则不得申报出口退(免)税。

如果是通过第三方支付公司收汇的,应再转到企业银行账户结汇。

出口收货人是亚马逊平台,收汇时是第三方平台转入,银行说收货人与付汇人必须要一致才可以收汇。现在关于收汇这方面外管局有新的文件吗?怎么才能正常收汇申请退税?

答:原则上收货人和付汇人必须一致,不一致时,银行将客户订单信息,物流信息、报关信息对应比对,外汇管理局已有新政支持,目前可以通过设NRA外币账户操作。如未在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的,在收汇或办理不能收汇手续后,即可申报办理出口退(免)税。

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