纳税筹划丨企业存在亏损应选择分公司模式
发布日期:
2021-07-09

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问题

总部位于深圳的A公司准备在设立一分支机构,初步意向设立全资子公司(B公司)。

预计B公司从2021年度至2024年度的应纳税所得额分别为-500万元、-300万元、200万元和1000万元。

预计缴纳金额

因母子公司属于独立的纳税主体,按照实际经营情况分别缴纳企业所得税。故子公司的亏损只能由子公司用未来的利润弥补,不能结转至母公司弥补。

因2021年度至2022年度均处于亏损状态,故该二年无需缴纳企业所得税。

2024年度,需要缴纳企业所得税:【1000-(500+300-200)】×25%=100(万元)

筹划思路

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。 故建议设立分公司(C公司),总分公司被视为一个纳税主体,汇总缴纳企业所得税,分公司的亏损就是总公司的亏损,可以直接抵减总公司以及其他分公司当年的利润。

纳税金额

2021年:少纳企业所得税为500×25%=125万;

2022年:少纳企业所得税为300×25%=75万元;

2023年:缴纳企业所得税为200×25%=50万元;

2024年:缴纳企业所得税为1000×25%=250万元;

四年合计:(-125-75+50+250)=100万元。

说明

本方案与原方案在纳税总额上是相同的,但是取得了货币的时间价值,减轻了甲公司前两年的现金支出压力,同时最大限度避免了分支机构亏损的浪费。

因此,在分支机构预计会产生亏损的情况下,建议选择分公司的形式从事经营业务。

纳税筹划丨企业存在亏损应选择分公司模式