财税顾问对于企业都起到怎样作用?
发布日期:
2021-06-21

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企业是社会的经济细胞,企业的经营活动、财政税收都涉及到企业的资金流,那么财政顾问对于企业来说意味着什么呢?


关于财税顾问

在一些中型企业或规模较大的企业,很少有专门聘请常年财税顾问的,企业家们通常会认为公司有专门的财务部,有的企业还设有审计部,还有的企业家认为,公司每年有做税审或审计,所以就不需要再聘请财税顾问,我想这就是中型企业会聘请法律顾问,而不会聘请财税顾问的主要原因。

企业的资金流相当于企业的血液,血液一 旦出了问题, 企业就可能面临重大损失或破产倒闭,而财税顾问可以担任的工作是财务分析诊断、涉税风险防范、投融资决策、项目评估、财务决策、财务创新、财务制度及资本运营等多方面的顾问工作,而这些工作中的一些内容企业的财务部或审计部可能会无法胜任或力不从心,此时企业就需要聘请财税顾问。

还有就是企业做了审计或税审,是不是就可以不需要财税顾问了呢?这里要对审计和税审做一个认识,审计讲的是程序是否到位,审计报告用于执照年检或招投标用,而民营企业其帐务有的可能不真实,税审是对企业当年的收支是否符合税法作-个简单的判断,重点是当年纳税调整事项。

由于大多审计和税审是由助理人员完成的,再加上受到收费及事务所业务费用支出的限制,注册会计师或注册税务师由于没有精力或者没有利益动力,可能不会对企业的税务风险进行关注和判断,所以说企业有做审计税审和聘请财务顾问是两回事,不能相提并论,更不能互相替代。


案例分析

某企业要以股权变更的方式购买另-家企业的厂房(帐面净值800万, 市场价格1200万),苏注册资本1000万元, 帐面未分配利润150万元,厂房重置成本价值1100万元,实际交易的是企业的厂房,双方已谈好价格1200万元,厂房内的一些旧机器净化车间(大概值100万左右)归买方。

卖方公司其他实物资产由卖方拉走,至交易日的应收帐款应付帐款由卖方股东清理,转让相关的税费另由买方承担,以股权转让方式完成厂房交割,且买方自己公司的会计已看过卖方公司的外帐,买方律师审阅了实际成交的转让台同和官方变更的合同,送交工商办理了变更(工商变更的股权转让价格定1250万元)。

办理了股权变更后,原公司会计辞职,新招聘会计到任,新会计于次月申报了帐面150万x 20%-30万的股权转让所得的个人所得税,同时申报了2500万的股权转让印花税1.25万元,二项合计产生税收31.25万元。

过半年后原帐上应收应付清理完毕,但帐面存货仍然挂帐(实际不存在),购房尾款由买方股东打给卖方股东,交易流程结束。


在本案中,买防愿意以1200万元成交是基于以下两点

1.厂房的市场价格双方估价是1200万元;

2、买纺多得100万元的旧机器净化车间,抵掉股权交易支出个人所得税30万元,印花税1.25万, 在学有68.75万的赚头。


实际上在这笔以厂房交易为实质的股权交易有几个涉税问题:

1 、企业帐面存货有1650万元,增值税留抵税额为零, 企业适用17%的税率,卖纺企业这几年帐面平均利率15.8%,平均利润率3.5%,以此为据,这1650万元的存货,如果全部销售,其计税收入为1650/ (1-15.8%) -1959.62万元, 应交增值税=1959.62x17%-333. 14万元

2、应交附加税33.14x12%-39.98万元

3、应交印花税1250 xx0.005-1.25万元

4、应交企所税= (1959.62-39.98-1.25) x3.5%x 25%- 16.79万元。

5、企业帐面利润150万元,厂房帐面净值800万,厂房重置成本评估价值1100万,厂房增值300万元,二者相加产生的股权交易个人所得税= (150 300) x 20%-90万元(省略扣减交易税费)此笔交易产生的总税收-334.1439.98 1.25 16.79 90-482.16万元。

而买卖双方对厂房的认可价格是1200元,卖方附送100万元的设备,买方在交易前估算的税收是31.25万元。

而此笔交易实际应于次月申报的直接税收是印花税1.25万元,股权转让所得税90万元,共91.25万元。

至于因存货项目而产生的税收增值税33.14万元、附加税39.98万元、 企业所得税16.79万元, 三者合计389.91万元,是交易后原企业-定会付出的税收, 因为帐面有存货,而没有增值税留抵进项,存货减少时就会产生增值税、附加税和企业所得税,这是实际存在的潜在税收负债。


卖方账面存货预计产生的税收39.91万元,房产增值产生的税收60万元,两项多产生税收449.91万元(占交易价格的37.08%),卖方没有考虑,对存货项目是否清零,清零产生的税收由谁负担,在合同中没有没有约定,在交易款项种没有扣留存货产生的税费,是此笔房买卖合同处理方式的最大败笔, 买方的最大的失误在于只聘请了法律顾问,而没有聘请财税顾问,并为此付出惨痛的代价。

财税顾问对于企业都起到怎样作用?