一文搞定小微企业汇算清缴要点
发布日期:
2021-05-11

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2020年度汇算清缴截止2021年5月31日申报,最近已经有很多纳税人收到税务局通知,为错峰申报,提醒企业在2021年4月30日前处理申报的短信了,其中小微企业占比最大。那么接下来,一起来了解一下小微企业汇算清缴的要点吧。
一、小微企业的判别条件
根据财税[2019]13号文相关规定,小微企业条件为:非国家限制或禁止企业,年度应纳税所得额不超过300万,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万。
二、小微企业优惠政策

根据国家税务总局公告2019年第2号,小微企业无论查账征收还是核定征收均可享受,应纳税所得额不超过100万元部分享受实际所得税负5%,超过100万但不超过300万部分享受实际所得税负10%的所得税优惠减免政策。

三、基础信息表填报注意事项
第一项
资产总额

基础信息表资产总额为季度平均值,计算公式为:

资产总额=季度平均资产值之和÷4

季度平均资产值=(季初资产值+季末资产值)÷2

此外,需要注意的是如企业成立日期不满4个季度,则按实际成立日期至2020年12月31日所跨季度计算。

另外,企业资产值由于会计软件的不同,预付预收款的不同,导致资产总额会有所差异,因此在计算资产值时需要注意,按会计准则,使用会计软件如有重分类功能,重分类后的公司资产总值为符合会计准则的资产总值。

一文搞定小微企业汇算清缴要点

例1

如表单所示:

假设A企业2020年第3季度平均资产值为5500万元,第4季度平均资产值为5300万元,则103资产总额应填列(5500+5300)/2=5400万;

但如企业税务登记日期为2020年7月1日之前,则应当算上A企业2020年第2季度平均资产值0万,实际应当填列数据为(0+5500+5300)/3=3600万元,符合小微企业优惠政策,所以申报的时候一定要关注企业实际税务登记日期,准确核算企业资产总额。

注:这里的资产单位是万元,如按元填写则会导致大部分符合条件的小微企业无法享受到税收优惠政策的福利。这也是申报易错点之一。

第二项
从业人数

基础信息表从业人数为季度平均值,计算公式为:

从业人数=季度平均人数之和÷4

季度平均人数之和=(季初人数+季末人数)÷2

这里需要注意的是,从业人数不仅仅是企业的正式合同工,也包括企业接受劳务派遣的用工,如加劳务派遣用工的从业人数超出小微企业限额的300人,也将不能享受小微企业优惠政策。
例2

小微企业从业人数核算易错点主要在于劳务派遣人员部分,假设B劳务派遣公司向C公司2020年整年每月派遣劳务人员30人。经核算,B劳务公司年度从业人数(含劳务派遣派出)328人,C公司年度从业人数(不含劳务派遣)298人。

则在填写汇算清缴的从业人数计算当中:

B劳务公司应填写人数为:328-30=298人(已派遣员工应在接受劳务派遣的公司计算)

C公司应填写人数为:298+30=328人(接受派遣的劳务人员应当计入从业人数)

以上核算结果,实际B劳务公司符合小型微利从业人数要求,C公司不符合小型微利企业从业人数要求。

第三项
从事国家限制或禁止行业

填报需要注意企业本身是否为国家限制或禁止企业,如是相关企业则不允许享受小微企业优惠政策。(根据企业实际情况,结合国家禁止和限制类产业类目填写)

第四项
小型微利企业的判别

如根据以上三项条件判别企业属于小微企业范围,则勾选是,享受小微企业优惠政策。如不符合以上任一条件,则不能享受小微企业优惠政策。

四、小微企业减免的税金

一、企业应纳税所得额为100万及100万以下,则所享受减免的税金计算公式如下:

减免税金=应纳税所得额×25%-应纳税所得额×25%×20%【注:减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税】即实际税负为5%
二、企业应纳税所得额为100万以上300万以下,则所享受减免税金的计算公式如下:
减免税金=应纳税所得额×25%-100万元×25%×20%【注:减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税】-(应纳税所得额-100万元)×50%×20%【注:减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税】即100万以上300万以下部分的企业所得税税负为10%
五、小微企业优惠政策留存备查资料

现我国大部分优惠政策均才有以报代备方式,享受小微企业优惠政策无需提交资料到税局申请,但是需要留存备查资料。

根据国家税务总局公告2018年第12号文,小微企业备查资料主要包括:第一、所从事行业不属于限制或禁止行业的说明;第二、从业人数的计算过程;第三、资产总额的计算过程;这属于重要事项,可千万不能报完税就以为万事大吉了。留存备查资料也很重要。
以上读完是否对小微企业汇算清缴申报享受优惠已经了解得清楚明白了?如有疑问,欢迎留言~~~

附4月新政

1.对小微企业和个体工商户应纳税所得额低于100万部分,在原有政策情况下,再减半征收,即对符合上诉条件的企业,企业所得税负实际税负将降至2.5%;

2.工业企业享受研发费用加计扣除100%,原享受研发费用加计扣除比例为75%;

3.对于有研发费用企业,可在季度申报即申报研发费用扣除金额,减少预缴所得税;

4.从2021年4月1日起,小规模纳税人增值税起征点调整至15万元/月;

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内容:特讯财务部珊珊

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